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可疑的笔迹
 
【时间:2018年04月09日】 【来源:山东省淄博市临淄区审计局】字号: 【大】 【中】 【小】

近期,审计人员在对区地税局税收征管情况进行审计的过程中,延伸到A房地产公司,发现该公司少缴纳税款1738万元的问题线索。而这一问题的发现,源起于几张购房款现金缴款单。

发现疑点

A房地产公司近几年才成立,目前正在售一个楼盘。楼盘位于城区中心地段,是十栋高层,有八百余户。这家公司虽是新近成立,但据审计人员了解,公司高层管理人员都有十多年房地产开发营销经验。

李某是该公司财务负责人,从事房地产公司财务管理工作多年。审计伊始,审计人员按常规向其询问了该公司业务流程、住房销售会计核算程序、业务收入及往来等情况,未发现有重大管理漏洞。面对询问,李某一再向审计人员强调,公司刚成立几年,资金比较困难,这是他们的首个营销项目,没有开发经验,房子销售情况也不尽如人意,公司这几年一直亏损。

随即,审计人员调取了该公司近两年的账簿、记账凭证、楼盘销控表、售楼台账、纳税报表等资料,并且派专人到区房管局查阅楼盘网签合同情况,对该楼盘每一栋楼的销售情况进行了详细统计。审计人员又扮演购房者,到售楼处实地了解该楼盘具体销售情况。该楼盘以小户型为主,建筑面积100平米左右,均价6000元/平米,车位和储藏室与住房捆绑销售,车位每个12万元左右。据销售人员介绍,该楼盘因地理位置好,户型设计合理,价位也不高,目前销售情况良好,已销售80%,即600余套。

这与区房管局网签220户的数据差距较大,于是审计人员怀疑该公司存在销售不入账的问题,决定将审计重点放在该公司预售资金监管账户上,通过预售资金监管账户的交易明细清单,发现线索,找到突破口。

寻找线索

审计人员通过审查其预售资金监管账户的交易明细清单,发现存在多笔大额现金存入的情况。现在绝大部分人都是通过银行转账的方式购房,方便快捷又安全,普通人拿着几十万现金去银行交款的现象很少见。 针对这一情况,审计人员询问李某,答复是,“用何种形式付款是购房人的自主行为,公司并未规定不能用现金付款。”这样的回答显然不符合实际,但证据在哪儿?

审计人员决定从记账凭证入手。翻阅这些银行缴存单,审计人员发现多张单据的笔迹竟然相近,虽然同日期的原始单据看似是笔迹不同,但综合几个月的单据对比,目测多数为一人所写。审计人员怀疑购房款并未按规定直接进入预售资金监管账户,可能存在利用过渡银行账户违规操作购房款的问题。

打破僵局

根据掌握的“笔迹”线索,审计人员怀疑这些单据应该是公司财务人员代为填写的。因为此类业务需要直接在银行柜台操作,所以公司出纳员是最有可能的人选。对比出纳员王某所记账簿,与银行现金缴款单上的笔迹相似。

审计人员马上联系王某,面对质询,王某承认这是她的笔迹,但解释说:“很多购房者是老年人,对银行业务不熟,不知如何填写银行单据,更不会使用银行卡转账,所以拿着大额现金来存款,我就帮忙填了单据。”她表现得很自然,似乎一切疑点都得到了解释。

明知王某在狡辩,审计人员却无证据来揭穿她的谎言,审计工作似乎陷入了僵局。但上帝关闭一扇门的同时也为你打开了一扇窗。一名审计人员在与朋友聚餐的时候偶然得知,该名朋友前段时间刚购买了一套该公司楼盘的住房,购房款是通过POS机付的,从未用过现金。

对,购房者!通过购房者来打破僵局。审计人员以查阅楼盘销售网签合同为由,记录了部分购房人的联系方式,联系后得知,他们的购房款均为POS机转账付款,未用过现金。

那通过POS机刷走的钱去了哪里?只要找到通过POS机刷走的钱的去向,那整个公司真实的销售情况必然迎刃而解。审计人员决定逆向寻找,以预售资金监管账户为起点,倒寻购房款流向路径。审计人员将同日存入监管账户资金作为一个整体,与该公司银行流水核对,未发现相关性。这时审计人员联想到监盘时曾发现,公司以个人名义购买过理财产品账单。经核对,发现监管账户存入资金额与部分到期理财产品账单一致。追溯理财产品由来,发现理财产品账号为王某开设的。

审计人员再次与王某谈话,在事实面前,王某承认钱是公司高管张某转入的,自己只是提供了一张银行卡,并打印了银行流水。审计人员从王某的银行流水中发现张某打款的账户,并对审计过程进行了取证。

查明真相

获取了该公司以张某个人名义存储公款的证据后,经区审计局主要负责人批准,审计人员调取了张某的个人账户交易明细。审计人员从中发现一个企业账户经常汇款到张某账户,于是猜测该账户很有可能是购房款通过POS机转入的账户。但是交易明细清单仅显示账号,并没显示该账户归属银行。审计人员一家一家查询,终于在本地刚开业的一家村镇银行找到了答案。通过查询分析这个账户的交易明细清单,确定该账户为购房款通过POS机转入的账户。

功夫不负有心人,真相终于浮出水面:该公司首先通过POS机将购房款转入该公司在某银行的企业账户(非预售资金监管账户),再将购房款转入其公司高管张某的个人账户,张某每隔一段时间将账户内的购房款转入该公司出纳员王某的个人账户,王某又将此笔款项用于购买银行理财产品,产品到期后,再将此笔款项分几次提取现金,按照当初购房人付款的数额以存现金的方式存入其预售资金监管账户。

深挖问题

审计人员发现,通过POS机转入的购房款远大于该公司网签楼盘的销售额。多出的这些是否就是未入账的销售款,未入账金额有多大?审计人员仔细翻阅其售房台账及记账凭证,再对关联银行账户交易明细数据逐一进行分析,找出了实际已销售收款但公司财务账面未记载、房管局亦未网签合同的大量已销售房屋及捆绑的车位和储藏室。比对出来的结果,与售楼处所说的已销售80%的情况基本一致。

在一系列的有力证据面前,该公司财务负责人李某不得不承认了这一违规问题。

至此,在这家看似核算非常正规、毫无漏洞的公司,审计人员从现金缴款单上的签字笔迹相近这一小小问题,顺藤摸瓜查到了其利用银行过渡账户,违规操作房款,延期确认销售收入,逃避税务监管的违法事实,为国家及时追回税款1738万元。(樊洪坤 隋磊)

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